Nghiên cứu sinh Nguyễn Thành Trung bảo vệ luận án tiến sĩ
NHỮNG ĐÓNG GÓP MỚI CỦA LUẬN ÁN
Đề tài luận án: Mối quan hệ giữa kiểm soát nội bộ, rủi ro gian lận và lập kế hoạch kiểm toán trong kiểm toán báo cáo tài chính
Chuyên ngành: Kế toán- Kiểm toán Phân tích Mã số: 62.34.30.01
Nghiên cứu sinh: Nguyễn Thành Trung
Người hướng dẫn: PGS-TS Nguyễn Thị Phương Hoa
Những đóng góp mới về mặt lý luận của Luận án:
Luận án đã làm rõ mối quan hệ giữa kiểm soát nội bộ với lập kế hoạch kiểm toán báo cáo tài chính, mối quan hệ giữa kiểm soát nội bộ và gian lận báo cáo tài chính và mối quan hệ giữa các nhân tố rủi ro có thể dẫn tới gian lận với lập kế hoạch kiểm toán báo cáo tài chính.
Những phát hiện, đề xuất mới rút ra từ kết quả nghiên cứu của Luận án
(1) Trên cơ sở kết quả phân tích hồi quy cho thấy có mối quan hệ giữa kiểm soát nội bộ và việc lập kế hoạch kiểm toán. Tuy nhiên, việc đánh giá kiểm soát nội bộ của các kiểm toán viên hiện nay chưa thực sự được coi là cơ sở quan trọng cho việc lập kế hoạch kiểm toán.
(2) Từ việc sử dụng phép kiểm định Chisquare cho thấy một trong những nguyên nhân quan trọng dẫn tới gian lận báo cáo tài chính là do thiếu hụt một hệ thống kiểm soát nội bộ đủ mạnh
(3) Thông qua việc khảo sát các kiểm toán viên hành nghề cho thấy có mối quan hệ giữa các nhân tố rủi ro có thể dẫn tới gian lận với việc lập kế hoạch kiểm toán.
Các đề xuất rút ra từ kết quả nghiên cứu:
(1) Đối với công ty kiểm toán: Cần nâng cao chất lượng lập kế hoạch kiểm toán; thực hiện đào tạo chuyên sâu về kiểm soát nội bộ cho các kiểm toán viên; tăng cường sử dụng chuyên gia trong quá trình kiểm toán; tăng cường năng lực đánh giá – xét đoán kiểm soát nội bộ
(2) Đối với doanh nghiệp được kiểm toán: Kết quả nghiên cứu cho thấy, thiếu hụt kiểm soát nội bộ là một nguyên nhân quan trọng dẫn tới gian lận do đó doanh nghiệp cần phải xây dựng và thiết lập một hệ thống kiểm soát nội bộ mạnh trong doanh nghiệp của mình.
(3) Đối với các cơ quan chức năng: Thiết lập các quy định có tính bắt buộc đảm bảo sự minh bạch hơn của các báo cáo tài chính và đối với việc thiết lập, duy trì kiểm soát nội bộ trong các doanh nghiệp; tiếp tục hoàn thiện hệ thống chuẩn mực kiểm toán liên quan đến kiểm soát nội bộ, gian lận và lập kế hoạch kiểm toán; ban hành các quy định về kiểm toán nội bộ.
Nội dung của luận án xem tại đây.
NEW CONTRIBUTIONS OF THE THESIS
Thesis topic: Connection between internal control, fraudulence risk and audit planning in financial statement audit
Major: Accounting - Auditing - Analysis Code: 62.34.30.01
Student: Nguyen Thanh Trung
Lecturer: PGS-TS Nguyen Thi Phuong Hoa
New reasoning contributions of the Thesis:
The Thesis details and specifies the connection between internal control and financial statement audit planning, the connection between internal control and financial statement fraudulence and the connection between fraudulence risks and financial statement audit planning.
New discovery and recommendations resulting from the Thesis
• Recurrent analysis results prove presence of the connection between internal control and audit planning. However, currently, auditors assessment on internal control task is not considered the effective foundation for audit planning.
• By using Chi-square test, it shows that one of the main reasons for financial statement fraudulence is lacking the effective-enough internal control system.
• Testing the auditors reflects the connection between fraudulence risks and audit planning.
Recommendations from the Thesis
• For auditing companies: It is required to better the audit planning task; organize professional training in internal control for auditors; employ more experts in auditing; improve ability of assessment and judgement on internal control.
• For audited companies: It is said by the study that no internal control available is an important addition to fraudulence, requiring the enterprise to develop a powerful internal control system.
• For competent agencies: Issue compulsory regulations to enhance transparency of financial statements, develop and prosecute the internal control task in the enterprises; improve the auditing standards related to internal control, fraudulence and audit planning; promulgate regulations on internal audit.
